對(duì)于大部分的創(chuàng)業(yè)者而言，在公司起步階段，不僅有著資金不足的問(wèn)題，還多多少少存在著納稅報(bào)稅的問(wèn)題。這并不是什么難堪之事，試問(wèn)我又不是會(huì)計(jì)出身，怎么可能順順利利的就辦好稅了呢?不過(guò)，作為老板，在沒(méi)有多余的人力專門(mén)做財(cái)務(wù)的情況下，在創(chuàng)業(yè)之余，為了避免“入坑”，代理記賬小慧建議大家還是需要先了解一些基本的財(cái)務(wù)知識(shí)。

例如：去年5月，小李開(kāi)了一家小公司，注冊(cè)的類(lèi)型是小規(guī)模納稅人。2016年10-12月銷(xiāo)售額達(dá)120000元(不含稅收入，下同)，開(kāi)具的普通發(fā)票。那么，2017年1月份增值稅應(yīng)該如何申報(bào)?

在回答這個(gè)問(wèn)題之前，我們應(yīng)該先了解清楚以下幾個(gè)問(wèn)題：

1、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)流程是什么?

一般來(lái)說(shuō)，增值稅小規(guī)模納稅人都是按季申報(bào)，每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，同時(shí)每季度登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。

2、小規(guī)模納稅人申報(bào)需要報(bào)送什么資料?

由于小規(guī)模納稅人基本都是通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)，所以不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＜{稅人根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報(bào)提交的資料，并在報(bào)表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致”。

3、小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫(xiě)有什么注意事項(xiàng)?

1)小規(guī)模納稅人填寫(xiě)申報(bào)表需要在貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)列分別填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的收入，填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響到稅款的屬性，還會(huì)影響一般納稅人的認(rèn)定。

2)如果可以享受小微政策，則直接將收入填寫(xiě)在第9行以下，第1-8行不填寫(xiě)數(shù)據(jù)。

3)自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4)差額納稅人需按照差額前的收入計(jì)算是否享受小微政策。

4、增值稅小規(guī)模納稅人有什么優(yōu)惠政策?

據(jù)國(guó)家政策明確指出，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。

增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

5、小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額?

小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。所謂簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，就是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)售額×征收率

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

所以，綜上所述，小李在繳納2017年1月份增值稅時(shí)，由于其季度增值稅貨物銷(xiāo)售額為120000元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，故應(yīng)納稅額為120000×3%=3600元。

其增值稅納稅申報(bào)表填列如下：120000元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”和第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”;3600元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”。