國慶黃金周即將來臨，這意味著旅游旺季的到來。國家旅游局近日最新公布西藏日喀則扎什倫布寺景區(qū)和林芝巴松措景區(qū)為5A級景區(qū)。截至目前，國內(nèi)已有250家5A級景區(qū)，這對熱衷旅游的人來說，絕對是福音。但是，代理記賬小慧提醒大家在享受旅游帶來美好時刻的同時應(yīng)該了解由旅游帶來的稅務(wù)風(fēng)險。

一、營改增有關(guān)稅收政策

1.差額計稅

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。此類納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。

2.國外旅游服務(wù)

國內(nèi)旅游者向國內(nèi)旅游公司購買境外套餐，國內(nèi)旅游公司向國外旅游公司支付費用時，需代扣代繳6%增值稅，取得的增值稅額可進行抵扣。

國內(nèi)旅游者直接在國外旅游購買的旅游套餐，屬于國內(nèi)旅游者在國外發(fā)生的服務(wù)，不征收增值稅。

境內(nèi)旅游公司在境外提供的旅游服務(wù)，免征增值稅。

二、旅游業(yè)涉稅風(fēng)險

1.納稅人身份涉稅風(fēng)險

應(yīng)登記未登記的風(fēng)險。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，旅游業(yè)一般納稅人依6%稅率核算銷項稅，同時可以進項抵扣。小規(guī)模納稅人按3%征收率簡易征收。

2.銷項稅額核算涉稅風(fēng)險

1）旅游業(yè)消費發(fā)票涉稅

旅游業(yè)納稅人收入，除政府性基金、行政事業(yè)性收費和以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項外，應(yīng)征增值稅。而從事旅游業(yè)大多以現(xiàn)金交易為主，存在不開發(fā)票的情況，導(dǎo)致納稅人逃稅納稅行為多發(fā)，從而引發(fā)涉稅風(fēng)險。

2）旅游場地免費開放地涉稅

旅游場地中常存在將閑置場地免費開放對外提供服務(wù)的現(xiàn)象，殊不知，這些場地也該劃入經(jīng)濟收益內(nèi)，繳納一定的稅金。

3.進項抵扣的涉稅風(fēng)險。就目前的抵扣政策中，只有增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證可進行進項抵扣。然而，在旅游業(yè)中存在納稅人將不可抵扣的稅款進行抵扣現(xiàn)象。

4.增值稅發(fā)票的涉稅風(fēng)險。

增值稅發(fā)票涉稅風(fēng)險主要表現(xiàn)在虛開增值稅發(fā)票、取得不合規(guī)發(fā)票和未按規(guī)定開具發(fā)票。

旅游行業(yè)的發(fā)展帶動經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟在發(fā)展的同時應(yīng)該注重稅款的依法繳納，相關(guān)納稅人應(yīng)避免涉稅風(fēng)險雷區(qū)，帶來不必要的稅務(wù)麻煩。