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共享單車成為市民出行新寵,巨額押金到底該不該依法征稅?
悟空單車和3Vbike宣布停運(yùn)后,江蘇南京的町町共享單車倒閉,全體員工居然“跑路”了,用戶押金退還成問題。共享單車,作為一種互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代衍生出的新的交通形式,在2016年下半年火爆全國(guó),越來(lái)越多是市民選擇環(huán)保健康的單車出行。然共享單車的“押金”是否涉及稅務(wù)問題?到底該不該對(duì)共享單車“押金”征稅?
悟空單車和3Vbike宣布停運(yùn)后,江蘇南京的町町共享單車倒閉,全體員工居然“跑路”了,用戶押金退還成問題。共享單車,作為一種互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代衍生出的新的交通形式,在2016年下半年火爆全國(guó),越來(lái)越多是市民選擇環(huán)保健康的單車出行。其商業(yè)模式及給消費(fèi)者帶來(lái)的出行便利性也成為了全民熱議的話題。其中,要以共享單車的盈利模式最被關(guān)注,共享單車的“押金”是否涉及稅務(wù)問題?到底該不該對(duì)共享單車“押金”征稅?
目前,摩拜單車押金299元,ofo小黃車押金99元。根據(jù)ofo公布的數(shù)據(jù),其用戶量已達(dá)3000萬(wàn),摩拜單車官方數(shù)據(jù)表明,其用戶量在去年底已超千萬(wàn),以此用戶量粗略估算,兩家公司僅押金存量就達(dá)到近30億元。
押金是共享單車的主要盈利模式,押金的收取形式有兩種:
第一種:運(yùn)營(yíng)方在用戶實(shí)際用車環(huán)節(jié)采取“即租即押、即還即退”的方式收取押金,按目前的政策這一押金是不屬于增值稅應(yīng)稅行為,當(dāng)然,也不會(huì)存在押金征稅的情況。
第二種:運(yùn)營(yíng)方在用戶注冊(cè)的時(shí)候收取押金,這也是共享單車收取押金的主要形式。按單純的押金來(lái)算這一部分同樣不需要征收增值稅。
稅收法規(guī)顯示,租金征稅、押金不征稅運(yùn)營(yíng)方向用戶收取的資金由租金和押金兩部分組成,稅收對(duì)待是不一樣的。租金適用現(xiàn)代服務(wù)-經(jīng)營(yíng)租賃-有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),增值稅稅率為17%。而向用戶收取押金除特殊情形外不認(rèn)定為增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。押金要退還用戶,在運(yùn)營(yíng)方不體現(xiàn)為“銷售收入”,而是掛往來(lái)賬,作為負(fù)債處理。
針對(duì)共享單車的第一種收取方式,“押金”還是“押金”,沒有變質(zhì),企業(yè)所得稅以及增值稅與之都無(wú)法掛鉤。但第二種押金收取方式則有很大不同,近期有一種觀點(diǎn)認(rèn)為:注冊(cè)用戶時(shí)收取的押金不能單純的作為押金來(lái)看,更應(yīng)該作為入會(huì)費(fèi)來(lái)算。若真如此,那共享單車押金的稅務(wù)問題就需重新考量。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定:“其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn),包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等?!币蚨?,運(yùn)營(yíng)方在注冊(cè)用戶時(shí)收取的“押金”,應(yīng)該按銷售無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)進(jìn)行申報(bào)納稅,征收6%的增值稅。