全面營改增實施以來，增值稅專用發(fā)票的開具成為了許多營改增納稅人的日常工作。金稅三期系統(tǒng)也在全國范圍上線運行，這是繼“營改增”之后國稅總局的又一重大舉措。稅收征管將更加流程化、規(guī)范化、自動化和公開化，人為干預(yù)的可能性將越來越小，納稅人在稅務(wù)局已然成為“透明人”。

我們先來看一個案例：

近期，浙江省國家稅務(wù)局公布了一起重大稅收違法案件。浙江省建德市國家稅務(wù)局稽查局對建德市某有限公司進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)其在2010年01月01日至2013年05月31日期間，主要存在以下問題：

一、非法取得增值稅進(jìn)項發(fā)票32份，金額297.96萬元，稅額50.65萬元，用于騙取出口退稅;

二、對外虛開增值稅銷項發(fā)票29份，金額1662.09萬元，稅額282.56萬元。

依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以追繳稅款50.65萬元的行政處理、處以罰款50.65萬元的行政處罰。

有些企業(yè)錯誤地認(rèn)為只有虛開、代開發(fā)票的行為才算違法，而購買增值稅發(fā)票的行為并不算違法。然而，不管出于何種目的，通過非正常途徑購買發(fā)票入賬均屬于違法行為，隨時可能觸犯刑法。

警惕!購買增值稅發(fā)票達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)會構(gòu)成犯罪!

1.非法購買增值稅專用發(fā)票屬于違法行為

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第39條：知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?。由稅?wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

2.購買增值稅發(fā)票達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)會構(gòu)成犯罪

根 據(jù)《刑法》208條：非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。實 務(wù)中，根據(jù)《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》規(guī)定，對于非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面額累計在10萬元以上的 構(gòu)成犯罪。因此，若買方購買增值稅發(fā)票達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)時，則買家的行為構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪。

虛開增值稅發(fā)票，法律將嚴(yán)懲不貸！

《發(fā)票管理辦法》第二十二條：

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

《發(fā)票管理辦法》第三十七條：

違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

《中華人民共和國刑法》第二百零五條：

虛開專票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的：3年以下，并處2—20萬元罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的：3—10年，并處5—50萬元罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的：10年以上或無期，并處5—50萬或者沒收財產(chǎn)。

全面營改增后，如何規(guī)避虛開增值稅發(fā)票?

1、依據(jù)稅法的規(guī)定，如果不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅的一般納稅人，收到了增值稅專用發(fā)票，則有兩種策略：

一是，如果該張增值稅專用發(fā)票沒有超過開票的當(dāng)月，則通知對方在增值稅開票系統(tǒng)中進(jìn)行作廢，并且將該張增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對方，要求對方重新開具增值稅普通發(fā)票回來進(jìn)行入賬。

二是，如果該張增值稅專用發(fā)票已經(jīng)超過開票的當(dāng)月，則必須將該張增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證并抵扣處理，然后進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額處理。

2、嚴(yán)格執(zhí)行稅法的規(guī)定，對于不能夠抵扣增值稅進(jìn)項稅的增值稅專用發(fā)票，堅決獲取增值稅普通發(fā)票而不索取增值稅專用發(fā)票。

3、對于銷售退回、中止服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，依照稅法的規(guī)定，開具增值稅紅字發(fā)票處理，不可以對開發(fā)票進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項稅。

4、堅決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一或四流((合同流、資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一的原則。