提及“失控發(fā)票”，很多企業(yè)對此都頗為陌生。不過，對于在經(jīng)營期間遇到這類發(fā)票的企業(yè)而言，如何對此進行專業(yè)處理卻讓不少企業(yè)犯了難。那么，什么是失控發(fā)票？遇到失控發(fā)票該怎么處理？接下來，本文將對此進行說明、介紹！
一、什么是失控發(fā)票？
失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設(shè)備中未開具的專用發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。
簡單來說，就是你收到的進項發(fā)票有問題或者開發(fā)票給你的企業(yè)有問題。
二、失控發(fā)票是怎么來的？
失控發(fā)票一般都是開票企業(yè)的問題，主要原因有四點：
1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅；
2、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致抄報信息不包含丟失發(fā)票的號段；
3、納稅人丟失稅控卡/稅控盤等，導(dǎo)致無法抄報；
4、納稅人虛開發(fā)票被發(fā)現(xiàn)并走逃，沒抄報。
三、遇到發(fā)票失控，怎么處理？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的通知》(國稅發(fā)[2004]123號，目前已廢止，具體參見《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》)中，將失控發(fā)票分為了兩大類：
（1）認證時失控發(fā)票
（2）認證后失控發(fā)票
認證時失控發(fā)票：
若受票方未報稅或未申報納稅，按照現(xiàn)有政策，受票方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進項稅額。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）強調(diào)：增值稅一般納稅人取得異常憑證（失控發(fā)票），不管是否為善意取得，暫不得抵扣相應(yīng)的進項稅額。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）規(guī)定：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款。
然而開票方如果已經(jīng)失聯(lián)，重新取得合法、有效的發(fā)票幾乎不可能。
認證后失控發(fā)票：
銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。
因此，納稅人正常經(jīng)營且存在真實交易的，增值稅發(fā)票被認定為失控發(fā)票，一方面應(yīng)該按照要求將抵扣聯(lián)原件報稅務(wù)機關(guān)（如果已經(jīng)申報抵扣的，還要將進項稅額轉(zhuǎn)出）。另一方面及時聯(lián)系銷貨方，核實其造成發(fā)票失控的真正原因，如果屬于稅務(wù)機關(guān)責任以及技術(shù)性錯誤造成的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)相關(guān)流程核實后，將允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
另外，要向稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)證明符合善意取得的條件，才能適用不繳納滯納金的規(guī)定。（因為稅法沒有明確的法律規(guī)定，不同稅務(wù)人員都存在不同理解，這就是為什么證明自己是無辜的，還會繳納滯納金的原因。）
