當(dāng)前，對(duì)于市面上的絕大多數(shù)企業(yè)來說，其都需要按照政策規(guī)定在一定時(shí)期內(nèi)（通常為1月1日至5月31日）完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。那么，對(duì)于分公司來說，其應(yīng)如何辦理所得稅匯算清繳呢？接下來，本文將對(duì)這一情況進(jìn)行詳細(xì)介紹！
事實(shí)上，除了內(nèi)資獨(dú)立核算的分公司，其它分公司的企業(yè)所得稅都由總機(jī)構(gòu)或核算地匯總繳納。這樣操作的好處是：總、分支機(jī)構(gòu)盈虧互抵后可以減少當(dāng)期所得稅支出，從而減少現(xiàn)金流出。具體操作為：
1、分清分支機(jī)構(gòu)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)公告）第四條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)， 就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。其中，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。
2、計(jì)算分?jǐn)偙壤?/strong>總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。具體計(jì)算公式為：
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。
3、計(jì)算分?jǐn)偠惪睢?/strong>匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。
4、季度預(yù)繳納稅。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤額，按照57號(hào)公告規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳。
5、分?jǐn)倯?yīng)繳/應(yīng)退稅額。匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照57號(hào)公告規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
以上是對(duì)分公司如何辦理企業(yè)所得稅匯算清繳這一問題的具體說明。當(dāng)前，企業(yè)如若對(duì)分公司企業(yè)所得稅匯算清繳工作不夠了解，便可以對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！
