為加大對小微企業(yè)的政策傾斜和支持力度，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)，自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。并將金融機構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴大到小微企業(yè)、個體工商戶。進一步加大對小微企業(yè)的扶持力度，有效緩解小微企業(yè)融資煩、融資難、融資貴問題。

政策落實需要注意以下五個方面

注意一

利息免稅貸款有擴圍。金融機構(gòu)貸款利息免征增值稅對象由農(nóng)戶小額貸款，擴大到對農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)以及個體工商戶的小額貸款。農(nóng)戶是財稅〔2017〕44號文件規(guī)定的范圍。小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

注意二

所得稅減計收入未擴圍。財稅〔2017〕77號文件僅對財稅〔2017〕44號文中的第一條“自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅”進行廢止，但并未明確金融機構(gòu)給小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時按90%計入收入總額的規(guī)定。因此，財稅〔2017〕44號文第二條“自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額?！比匀挥行?。

注意三

小額貸款總額有提升。小額貸款由原財稅〔2017〕44號文規(guī)定的單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款，提升到單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。

注意四

核算申報備查有變化。一是必須單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，未單獨核算的，不得免征增值稅;二是相關(guān)免稅證明材料無需報送稅務(wù)機關(guān)備案，只需要留存?zhèn)洳?，沒有留存?zhèn)洳榈?，不得免征增值稅?/span>

注意五

稅種免稅期限有差異。除了農(nóng)戶、小微企業(yè)、個體工商戶小額借款利息免征增值稅外，金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同還免征印花稅。

不過，小慧要提醒納稅人特別注意的是：免稅優(yōu)惠期限：利息免征增值稅自2017年12月1日到2019年12月31日，合同免征印花稅自2018年1月1日至2020年12月31日，無論是起始時間還是終止時間，都不相同。